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中華人民共和國企業所得稅法(2018年版)

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2018-12-30
摘要:中華人民共和國企業所得稅法(2018年版) (2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過中華人民共和國主席令2007年第63號 中華人民共和國企業所得稅法,根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改中華人民共和國...
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中華人民共和國企業所得稅法(2018年版)
(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過中華人民共和國主席令2007年第63號 中華人民共和國企業所得稅法,根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》進行修正,根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改<中華人民共和國電力法>等四部法律的決定》修正)
 
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  第一章 總則
 
  第二章 應納稅所得額
 
  第三章 應納稅額
 
  第四章 稅收優惠
 
  第五章 源泉扣繳
 
  第六章 特別納稅調整
 
  第七章 征收管理
 
  第八章 附則
 
  第一章 總則
 
  第一條 在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。
 
  個人獨資企業、合伙企業不適用本法。
 
  第二條 企業分為居民企業和非居民企業。
 
  本法所稱居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
 
  本法所稱非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。
 
  第三條 居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
 
  非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。
 
  非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
 
  第四條 企業所得稅的稅率為25%.
 
  非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%.
 
  第二章 應納稅所得額
 
  第五條 企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。
 
  第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
 
  (一)銷售貨物收入;
 
  (二)提供勞務收入;
 
  (三)轉讓財產收入;
 
  (四)股息、紅利等權益性投資收益;
 
  (五)利息收入;
 
  (六)租金收入;
 
  (七)特許權使用費收入;
 
  (八)接受捐贈收入;
 
  (九)其他收入。
 
  第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:
 
  (一)財政撥款;
 
  (二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;
 
  (三)國務院規定的其他不征稅收入。
 
  第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
 
  第九條 企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。2017年修正條款
 
  第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:
 
  (一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
 
  (二)企業所得稅稅款;
 
  (三)稅收滯納金;
 
  (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
 
  (五)本法第九條規定以外的捐贈支出;
 
  (六)贊助支出;
 
  (七)未經核定的準備金支出;
 
  (八)與取得收入無關的其他支出。
 
  第十一條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除。
 
  下列固定資產不得計算折舊扣除:
 
  (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
 
  (二)以經營租賃方式租入的固定資產;
 
  (三)以融資租賃方式租出的固定資產;
 
  (四)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
 
  (五)與經營活動無關的固定資產;
 
  (六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
 
  (七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
 
  第十二條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的無形資產攤銷費用,準予扣除。
 
  下列無形資產不得計算攤銷費用扣除:
 
  (一)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;
 
  (二)自創商譽;
 
  (三)與經營活動無關的無形資產;
 
  (四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
 
  第十三條 在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:
 
  (一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
 
  (二)租入固定資產的改建支出;
 
  (三)固定資產的大修理支出;
 
  (四)其他應當作為長期待攤費用的支出。
 
  第十四條 企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
 
  第十五條 企業使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。
 
  第十六條 企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。
 
  第十七條 企業在匯總計算繳納企業所得稅時,其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
 
  第十八條 企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。
 
  第十九條 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,按照下列方法計算其應納稅所得額:
 
  (一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;
 
  (二)轉讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
 
  (三)其他所得,參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
 
  第二十條 本章規定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法,由國務院財政、稅務主管部門規定。
 
  第二十一條 在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

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